Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк»




НазваниеДипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк»
страница7/12
Дата26.08.2012
Размер2.23 Mb.
ТипДиплом
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

2.2 Бухгалтерский учет товарных операций в ООО «ТДК»



В ООО «ТДК» бухгалтерский учет ведется согласно законодательства РФ, Положений и Инструкций по ведению бухгалтерского учета в РФ.

Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании них ведется бухгалтерский учет.

Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы для внутренней бухгалтерской отчетности, утверждаются приказом или распоряжением директора ООО «ТДК», который является ответственным за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии.

При поставке товаров на склад поставщик обязательно предоставляет товарно-транспортную накладную по форме №1-Т (Приложение 3).

Заведующая складом каждый день составляет товарный отчет формы №ТОРГ-29 (Приложение 4), к нему прикладывает товарно-транспортные накладные и передает в бухгалтерию для дальнейшей обработки.

При поступлении товарно-материальных ценностей на склад не в том количестве, которое указано в сопроводительных документах, либо не соответствуют по качеству, тогда заведующая складом оформляет акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приеме товара. Акт составляется в трех экземплярах: первый экземпляр передается в арбитраж для предъявления иска поставщику товарно-материальных ценностей; второй - прилагается к приемному акту и передается в бухгалтерию: третий – передается поставщику.

Для составления отчета заведующей складом, которая ответственна за прием товарно-материальных средств, заполняется реестр приходных и расходных документов (Приложение 5).

В ООО «ТДК» всеми материально-ответственными лицами по всем существующим салонам-магазинам составляется товарный отчет по форме №ТОРГ-29 и передается в бухгалтерию предприятия.

Товарный отчет – это документ, в котором отражены данные о приходе и выбытии товара и тары под ним в местах его продажи за наличные за определенный период в целях контроля за движением таких запасов. Согласно общему правилу товарный отчет составляется и подписывается материально ответственным лицом в двух экземплярах: первый экземпляр вместе с приходными и расходными документами на товар и тару под ним сдается в бухгалтерию, второй с подписью бухгалтера о принятии отчета остается у материально ответственного лица. Как правило, отчет составляют ежедневно.

В приходной части следует указать данные о поступлении (приходе) товара на основании приходных документов. Такими документами могут быть в случае поступления товара:

  • в пределах предприятия (например, поступление товара с центрального склада предприятия) – накладные типовой формы № М-11;

  • непосредственно от поставщика – ТТН, товарная накладная.

В расходной части материально ответственное лицо указывает данные о выбытии товара на основании расходных документов. Такими документами могут быть в случае выбытия товара:

  • за наличные – Z-отчеты, квитанции расчетных книжек;

  • по безналичному расчету – ТТН;

  • для использования в пределах предприятия – накладные типовой формы № М-11.

После заполнения товарного отчета материально ответственное лицо выводит остатки товара и тары на конец периода и сдает отчет в бухгалтерию.

Бухгалтер, принимая отчет, ставит подпись о проведении его предварительной проверки, которая заключается в проверке наличия указанных в отчете приходных и расходных документов.

На определенную графиком документооборота дату бухгалтер проверяет правильность осуществления записей и выведения остатков в товарном отчете. Если во время такой проверки обнаруживаются ошибки, бухгалтер указывает правильные остатки товара и тары, которые подтверждаются подписью материально ответственного лица.

Товарный отчет составляется в двух экземплярах: первый - передается в бухгалтерию, второй – остается у материально ответственного лица.

ООО «ТДК» при списании испорченных товарно-материальных ценностей использует формы №ТОРГ-15 (Приложение 6) и №ТОРГ-16 (Приложение 7), утвержденные Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 25 декабря 1998 года №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей составляется в момент выявления факта порчи или при проведении инвентаризации. Данный акт составляется в трех экземплярах отдельно по каждой группе ценностей специально назначенной инвентаризационной комиссией с установлением причин порчи и виновных лиц.

Для целей бухгалтерского учета, в соответствии с пунктами 11, 18 ПБУ 10/99, затраты организации, связанные со списанием ТМЦ с истекшим сроком годности, в ООО «ТДК» относятся к прочим расходам и отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Принятие расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения ООО «ТДК» убытка.

В ООО «ТДК» товары для продажи поступают от производственных предприятий и других оптовых организаций.

В ООО «ТДК» поступление товаров от поставщика оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными усло­виями договора поставки товаров и правилами перевозки грузов: товарной накладной, товарно-транспортной накладной и другими.

При поставке товаров автотранспортом, сопроводительным докумен­том служит товарно-транспортная накладная, которая составляется поставщиком и является первичным приходным документом при поступлении товаров на торговое предприятие [28].

Если товары поступили в таре, то ее стоимость должна быть указана в сопроводительных документах [29].

Товарная накладная (форма № ТОРГ-12, утвержденная поста­новлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132) в ООО «ТДК» выступает как приходным, и расходным то­варным документом (Приложение 8). Товарная накладная выписывается материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, а также при принятии товаров на склад.

Товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78) выписывает­ся при доставке товаров автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного.

Если заведующая складом либо другое материально-ответственное лицо ООО «ТДК» получает товары вне своего склада, то обязательно в бухгалтерии предприятия выписывают на его имя доверенность (формы М-2, утвержденная поста­новлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а), которая под­тверждает право материально ответственного лица на получение товара (Приложение 9).

Порядок и сроки приемки товаров ООО «ТДК» по количеству, качеству, комплектности и ее документальное оформление опреде­ляются Гражданским кодексом РФ и условиями договора поставки (Приложение 10).

Договора поставки ООО «ТДК» заключает с поставщиками товаров в условиях стабильных и долгосрочных хозяйственных связей.

Договора поставки предусматривают различные условия поставки и оплаты товаров:

  • поставка товаров покупателю с последующей их оплатой;

  • предварительная оплата партии товаров в полном объеме с последующим их получением;

  • выдача авансов с доплатой после получения товаров.

Договором поставки может быть предусмотрен и комбинированный вариант: частичное авансирование, затем поставка продукции и, наконец, доплата до суммы фактической поставки.

Поступающие товары приходуются в день окончания их прием­ки по фактическому количеству и сумме. Первичные учетные доку­менты по движению товаров на складе организации сдаются в установленные сроки в бухгалтерскую службу, которая проверяет первичные учетные документы с точки зрения правильно­сти их оформления и законности совершенных операций.

Поставщик оформляет сопровождение товаров, не только накладной, но и счет-фактурой (Приложение 11), где по отдельной строке выделяется сумма НДС. Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах: первый остается у поставщика, второй направляется ООО «ТДК» вместе с товаром.

Счета-фактуры, принятые к исполнению в ООО «ТДК» пронумерованы, прошнурованы в журнал учета счетов-фактур, причем хранение получаемых и выдаваемых счетов-фактур осуществляется раздельно. Составленные и полученные счета-фактуры регистрируются в установленном порядке в книгах покупок и продаж.

В ООО «ТДК» ведется книга покупок, она предназначена для регистрации счетов-фактур, предоставляемых поставщиками, в целях определения суммы налога, подлежащего зачету. При этом итоговые данные по определенным графам используются при составлении расчета по налогу на добавленную стоимость.

Отпуск товарно-материальных ценностей производится на основании доверенности на получение товара. Доверенность выписывается на представителя от организации, которая будет получать товар. Доверенность оформляется по типовым формам. Учет доверенностей как бланков строгой отчетности проводится в книге доверенностей.

Чаще всего в ООО «ТДК» доставка товаров осуществляется поставщиками, это в значительной мере уменьшает расходы на транспортные услуги сторонних организаций.

Форма и условия расчетов с поставщиками может быть различна, но, как правило, это оплата в течении трех дней с момента получения товара платежным поручением через обслуживающий банк. Если же поставка оплачивается наличными денежными средствами, в таком случае ООО «ТДК» выписывает расходный кассовый ордер предприятию-поставщику.

ООО «ТДК» получает товары от разных поставщиков – как отечественных, так и зарубежных. Поставщики при отгрузке товаров в адрес предприятия выписывают счета-фактуры и платежные требования, к которым прилагаются товарно-транспортные накладные и другие сопроводительные документы.

Хранение товаров на складе ООО «ТДК» осуществляется партионным способом – каждая партия товара, поступившая на склад по одному транспортному документу, хранится отдельно. При этом в состав партии товаров могут входить товары различных сортов и наименований. Это объясняется тем, что ООО «ТДК» может формировать отдельно заказы каждого постоянного предприятия-покупателя, т.е. заказчик заранее заказывает определенную партию товара с определенным ассортиментом. На каждое наименование товара наносится штрих–код, в котором содержится информация о поставке этого наименования товара, цена поставщика и отпускная цена.

Учет движения товаров в ООО «ТДК» отображается, согласно рабочему плану счетов, на активном синтетическом счете 41 «Товары». По дебету бухгалтер отображает поступление товаров, а по кредиту - выбытие товаров. К синтетическому счету 41 открыты субсчета, отображенные на рис.2.3.



Рисунок 2.3 – Фрагмент рабочего плана счетов ООО «ТДК»

Аналитический учет ведется в программе 1С:Бухгалтерия 7.7 в разрезе каждого наименования товара. Благодаря такому учету можно оперативно сделать выборку за определенный период, например за одну неделю, один месяц, год, по определенному товару и проследить движение только лишь одного наименования товара. Например, поступление товара на склад ООО «ТДК», отгрузка со склада покупателю.

Согласно учетной политике ООО «ТДК» учет товаров, предназначенных для реализации оптом, осуществляется по фактической цене приобретения. При этом их оценка при списании производится по средней себестоимости. При определении средней себестоимости товаров в расчет включаются количество и стоимость товаров на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Рассмотрим порядок отображения движения товаров на счетах бухгалтерского учета в ООО «ТДК». Например, в феврале 2010 года предприятие приобрело партию товара (Прецизионная отвёртка-звёздочка Bernstein 6-661) в количестве 50 шт по цене 2000 руб. Поставщик выписал счет-фактуру по которому ООО «ТДК» произвело оплату товара. После оплаты был оприходован товар на склад. Операции по оприходованию товара в ООО «ТДК» отображены в табл.2.1.

Таблица 2.1 - Журнал хозяйственных операций ООО «ТДК» за февраль 2010 год

№ пп

Операция

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Оплачен счет поставщика за


100 000

60

51

Продолжение таблицы 2.1

1

2

3

4

5




Прецизионную отвёртку-звёздочку Bernstein 6-661

50 шт цена - 2000 руб., согласно счету-фактуре № 66










2

Оприходован товар

84746

41

60

3

Выделен НДС по товару согласно счету-фактуре №66

15254

19

60

4

НДС по товару принят в учет к возмещения из бюджета

15254

68

19


ООО «ТДК» заключает договора поставки с организациями-покупателями (Приложение 12).

Например, ООО «ТДК» заключило договор поставки № 98 с ЗАО «Строй-плюс». Согласно этому договору, ООО «ТДК» должно поставить 5000 шт товара IKH Гаечный ключ IKH TT 1306 по цене 45 руб.(с учетом НДС). ЗАО «Строй-плюс» по условиям договора должно оплатить поставленный товар в течение трех дней с момента поставки.

Продажная цена товара IKH Гаечный ключ IKH TT 1306 составляет 45 руб., товар отгружен ЗАО «Строй-плюс».

Таблица 2.2 - Журнал хозяйственных операций ООО «ТДК» за октябрь 2010 год

№ пп

Операция

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена выручка от продажи товара IKH Гаечный ключ IKH TT 1306 (45 руб. х 5000 шт)

225000

62-1

90-1

2

Отражена себестоимость отгруженного товара

195652,17

90-2

41-1

3

Начислен НДС со стоимости отгруженного товара

(24750 руб. х 18 : 118=3775,42 руб.)

29347,83

90-3

68


На предприятии бывают случаи, когда в договоре поставки указано обязательное условие – предоплата товара в размере 50%.

Например, в сентябре 2010 года ООО «ТДК», согласно заключенного договора с покупателем ООО «Бриз» обязано отгрузить товар (GP Паяльное жало Goot -510CU) в количестве 2000 шт по цене 552 руб. за 1 шт. Сумма договора составляет 1 104 000 руб., обязательным условием договора является предоплата в размере 50% от суммы, указанной в договоре.

Операции по авансам полученным отображены в табл.2.3.


Таблица 2.3 - Журнал хозяйственных операций ООО «ТДК» за сентябрь 2010 год

№ пп

Вид хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражено поступление аванса в счет предстоящей поставки товара

552 000

51

62

2

Отражено начисление в бюджет НДС с аванса по расчётной ставке 18% (552 000 :118*18%)

84203,39

90-3

68

3

Отражено признание выручки от реализации продукции

552 000

62

90-1

4

Списана себестоимость проданного товара

467796,61

90-2

41

5

Зачтена сумма предоплаты за проданный товар

552 000

62-2

62


Предприятие как покупает товары в кредит, так и реализует их в кредит в связи с отсутствием денежных средств в полном объеме у предприятий-покупателей.

Так, для продажи товара в кредит ООО «ТДК» заключает договор продажи товара в кредит с предприятием-покупателем. ООО «Надежда» постоянно покупает у ООО «ТДК» ручной инструмент в кредит. На основании договора №12 от 05.01.2010 года ООО «Надежда» приобрело у предприятия товары в кредит, стоимость товаров составляет 100500 руб. Операции по реализации товара в кредит отображены в табл.2.4.

Таблица 2.4 - Журнал хозяйственных операций ООО «ТДК» за февраль 2010 год

№ пп

Вид хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена стоимость проданного товара и процентов за товарный кредит

100500

62-1

90-1

2

Списана стоимость проданного товара

85169,49

90-3

41-2

3

Начислен НДС со стоимости проданного товара и процентов за предоставленный кредит

15330,51

90-3

68

4

На расчетный счет поступили денежные средства в счет погашения задолженности по кредиту и процентам

100500

51

62-1


На основании приказа директора предприятия от 2 октября 2010 года перед составлением годовой финансовой отчетности была проведена инвентаризация имущества, в т.ч. товарно-материальных ценностей. Перед началом проведения инвентаризации материально-ответственное лицо расписалось в том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. В ходе проведения инвентаризации на складе предприятия был проведен подсчет фактического наличия товарно-материальных ценностей на дату проведения инвентаризации, данные занесены в Инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей.

Комиссия пересчитывает товар сканерами штрих-кода, что значительно облегчает пересчет товара и практически исключает человеческий фактор ошибки при определении наименования товара.

По результатам инвентаризации была выявлена недостача товаров. Результаты инвентаризации в ООО «ТДК» отображены в табл.2.5.


Таблица 2.5 - Журнал хозяйственных операций ООО «ТДК» за ноябрь 2010 год

№ пп

Операция

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

По итогам инвентаризации отражена недостача товара – Goot TS-100 Пинцет керамический прецизионный в количестве 5 шт. по цене 1225 руб. за 1 шт.

6125,00

94

41

2

Сумма недостачи отнесена на виновное лицо для возмещения ущерба

6125,00

73-2

94


На складе предприятия бывают случаи боя товара. Списание потерь товара, связанных с боем в процессе хранения. Бой списывается также за счет виновных лиц.

20.11.2010г ЗАО «Инструмент» поставил партию товара для ООО «ТДК». При осмотре товара выявлен брак товара Bosch Зубило пикообразное в количестве пяти штук по цене 2828 руб. на сумму 14140 руб. ООО «ТДК» выставило претензию поставщику и в бухгалтерии были сделаны следующие проводки (табл.2.6).

Таблица 2.6 - Журнал хозяйственных операций ООО «ТДК» за ноябрь 2010 год

№ пп

Операция

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

На сумму браковоного товара СТОРНО

11983,05

41

60

2

На сумму входящего НДС СТОРНО

2156,95

19

60

3

На сумму зачтенного НДС СТОРНО

2156,95

68

19

4

На сумму выставленной претензии

14140,00

76.2

60


Товары, которые были приняты предприятием на ответственное хранение или для комиссионной продажи, отражаются на следующих забалансовых счетах:

- 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на хранение»;

- 004 «Товары, принятые на комиссию».

Так как форма учета журнально-ордерная, учет товаров и тары отражают в ведомости по дебету счета 41. Оборот по дебету счета 41 по каждой строке учетного регистра равен общей сумме при­хода товаров в соответствующем товарном отчете. Остатки товаров на начало и конец отчетного периода в учетном регистре также совпадают с показателями в товарном отчете.

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Похожие:

Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк» iconПрограмма государственного междисциплинарного экзамена по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
В подготовке программы итогового квалификационного экзамена по специ­альности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» принимали...
Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк» iconОрганизации Объединенных Наций упрощение процедур торговли … "Представление базовых концепций и преимуществ"
Основная цель упрощения процедур торговли заключается в том, чтобы сократить трансакционные издержки и сложность операций, связанных...
Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк» iconВсероссийский заочный финансово-экономический институт лекции по дисциплине «учет на предприятиях малого бизнеса» Для студентов 5 курса специальности 060500
Подготовила старший преподаватель кафедры «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»
Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк» iconПриказ от 15 марта 2002 г. N 80 об утверждении отраслевого стандарта правила оптовой торговли лекарственными средствами
Постановление Правительства РФ от 29. 04. 2002 n 284 утратило силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 01. 02. 2005...
Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк» iconРуководство пользователя © 2010 ООО «СоцИнформТех»
Предоставление вам данного документа не означает передачи какой-либо лицензии на использование данных патентов, товарных знаков,...
Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк» iconСтатья опубликована в журнале «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях»
Статья опубликована в журнале «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях» №22 ноябрь 2011г
Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк» iconСтатья опубликована в журнале «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях»
Статья опубликована в журнале «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях» №24 декабрь 2011г
Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк» iconМетодические рекомендации по подготовке и защите выпускных квалификационных работ (вкр) для специальностей «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит» 4 2 Общие положения 4
Методические рекомендации по подготовке и защите выпускных квалификационных работ (вкр) для специальностей «Финансы и кредит», «Бухгалтерский...
Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк» iconРабочая программа дисциплины «Аудит» для специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»
Экономика и бухгалтерский учет и является единой для всех форм обучения, а также для всех видов и типов образовательных учреждений,...
Дипломнаяработ а на тему: Учет и аудит товарных операций в организациях оптовой торговли на примере ООО «тдк» iconГ. В. Мокрецова практикум по контролю и ревизии для студентов факультета экономики и менеджмента очной, очно-заочной и заочной формы обучения по специальности 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Г. В. Мокрецова Практикум по контролю и ревизии: Учебно-методическое пособие для практических занятий студентов факультета экономики...
Разместите кнопку на своём сайте:
Руководства



База данных защищена авторским правом ©do.znate.ru 2012
При копировании укажите ссылку
обратиться к администрации
Руководства
Главная страница